大型水電工程投資規(guī)模大,、建設(shè)周期長,，涉及專業(yè)多且行業(yè)跨度大，與之相匹配的技術(shù)服務(wù)招標(biāo)采購一直以來都是企業(yè)管理和項(xiàng)目管理的核心,，也是供應(yīng)鏈管理的核心,。近年來由于招標(biāo)采購過程中串標(biāo)、陪標(biāo),、掛靠資質(zhì),、圍標(biāo)等惡劣違法行為頻發(fā)，使得招標(biāo)采購成為國有企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn),。無論是國企一把手的離任審計(jì),、黨委巡視或重大,、重要項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，都會把重點(diǎn)放在招標(biāo)采購全過程審計(jì)上,。因此,，及時(shí)對招標(biāo)采購過程進(jìn)行回頭看檢查是非常有必要的內(nèi)部管理措施。在回頭看的過程中筆者發(fā)現(xiàn),，對于一些特殊情況下確定的招標(biāo)采購方式或者供應(yīng)商,，如開展工作的時(shí)間緊急，甲方通過紀(jì)要或者其他形式對于分包有要求等情況,，尤其對于個(gè)別不屬于依法必招的項(xiàng)目,，如果用目前的信息狀態(tài)去反思當(dāng)時(shí)的招標(biāo)采購活動的選擇理由，雖然流程也是完備的,，但由于一些關(guān)鍵信息的缺失,，很可能會出現(xiàn)一些理解上不甚合理的地方，往往需要找當(dāng)事人或者查閱當(dāng)年的資料,，甚至需要把所有的數(shù)據(jù)信息回溯到招標(biāo)采購時(shí)的狀態(tài)，才能夠完全理解到當(dāng)時(shí)作出這樣決策的初衷和根本原因,，從而才能夠真正理解到這樣決策的合理性,，而這一情況是審計(jì)中經(jīng)常會遇到的。為了盡量避免這一情況的發(fā)生,，本文針對這一現(xiàn)象進(jìn)行了一定的研究,，并結(jié)合招標(biāo)采購工作實(shí)際，提出了相應(yīng)的解決措施,。

后視偏差又稱后視之明，指的是人們往往傾向于利用事件發(fā)生之后的結(jié)果,，去理解事件發(fā)生原因及過程,。巴魯克﹒菲斯霍夫在1972年第一次證明這種偏差的存在。之所以會出現(xiàn)這種后視偏差,，是因?yàn)槭潞笈袛鄷r(shí),，結(jié)果信息會影響到我們對過去的記憶。我們會想起現(xiàn)在所掌握的信息,，而不是事前所掌握的信息,。從結(jié)果推過程將會產(chǎn)生“后視偏差”，即“事后諸葛亮”式地感覺當(dāng)初任務(wù)是相當(dāng)容易的,，低估了整個(gè)決策過程的難度,。

后視偏差是認(rèn)知偏差，是普遍存在的科學(xué)現(xiàn)象,，因此在招標(biāo)采購審計(jì)中也必然存在,。本文結(jié)合回頭看檢查過程中遇到的一些實(shí)際情況,，歸納總結(jié)招標(biāo)采購審計(jì)中可能遇到的三種后視偏差表現(xiàn)。

（一） 過程信息遺失造成的理解偏差

招標(biāo)采購一般流程較長,，在資料信息管理過程中很容易出現(xiàn)過程信息的遺失或者遺漏,，這就會為部分項(xiàng)目的理解偏差埋下伏筆。如邀請招標(biāo),，符合條件的潛在供應(yīng)商在前期調(diào)研的時(shí)候有10家,，但在發(fā)出投標(biāo)邀請后僅有3家響應(yīng)，在開標(biāo)時(shí)也僅有3家供應(yīng)商投標(biāo),。如果在資料管理過程中,，前期準(zhǔn)備資料遺失，也就是開標(biāo)前有關(guān)信息遺失,，在回頭看時(shí),，看到的狀態(tài)就是僅邀請了3家供應(yīng)商投標(biāo)，那疑問就產(chǎn)生了：滿足條件的潛在供應(yīng)商應(yīng)該不只3家,，如××供應(yīng)商就應(yīng)該符合條件,，為什么只選擇了這3家投標(biāo)為什么剛好是3家有沒有圍標(biāo)的嫌疑顯然，這一理解與現(xiàn)實(shí)狀況已經(jīng)發(fā)生了偏離,，理解偏差也就產(chǎn)生了,，具體理解偏差產(chǎn)生過程示意見圖1。

附件

（二）邊界條件變化造成的理解偏差

招標(biāo)采購方式的選擇是審計(jì)的重點(diǎn),，尤其是對于應(yīng)招未招的項(xiàng)目,，在招標(biāo)采購方式選擇時(shí)首先考慮的是合法合規(guī)，其次還要結(jié)合項(xiàng)目的特殊實(shí)際綜合作出判斷,。實(shí)際操作中,，為了減少麻煩，具體操作人員傾向性地選擇非招標(biāo)方式,，尤其是單一來源采購,。非招標(biāo)采購方式選擇是需要嚴(yán)格的邊界條件的，而這些邊界條件很容易隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化,，在審計(jì)時(shí)就很容易產(chǎn)生理解偏差,，如圖2。某一項(xiàng)重要客戶緊急委托的任務(wù),，1個(gè)月時(shí)間提交成果并且需要開展一定的調(diào)研和資料收集工作,，剛好甲供應(yīng)商掌握資料且正在配合開展工作，經(jīng)研究斟酌后選擇了單一來源采購,。但當(dāng)審計(jì)回頭看時(shí),，當(dāng)時(shí)緊急的狀態(tài)已經(jīng)過去了，重新審視邊界條件就會產(chǎn)生質(zhì)疑：1個(gè)月的時(shí)間算作緊急嗎,，是否可以考慮采用其他的采購方式既然是重要客戶,，為什么沒有做好提前規(guī)劃和合理統(tǒng)籌

附件

（三）原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤傳遞造成的理解偏差

由于招標(biāo)采購過程中的一些不規(guī)范操作,，容易產(chǎn)生一些錯(cuò)誤，有些錯(cuò)誤帶有很強(qiáng)的隱蔽性,，容易被忽視從而帶入到招標(biāo)采購行為全過程,，有些錯(cuò)誤直到審計(jì)時(shí)才會發(fā)現(xiàn)。如開標(biāo)記錄單位名稱,、評標(biāo)報(bào)告和簽訂合同單位名稱不一致,，有些地方直接使用了不規(guī)范甚至錯(cuò)誤的單位名稱簡寫（有些只是招標(biāo)人自己使用的簡稱），在審計(jì)時(shí),，會發(fā)現(xiàn)參與評標(biāo)的單位和最終簽訂合同的單位居然不一致,，存在重大的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。再如采用了詢價(jià)采購的方式,，但在評標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn),，由于沒有設(shè)置最高限價(jià)，所有單位報(bào)價(jià)均超預(yù)算,，為了省事就讓供應(yīng)商當(dāng)即二輪報(bào)價(jià),。這樣的操作如果在評標(biāo)報(bào)告中未體現(xiàn)，往往具有很強(qiáng)的隱蔽性,，會被帶到定標(biāo)決策當(dāng)中,。這些不規(guī)范操作行為帶來的錯(cuò)誤信息傳遞，會產(chǎn)生很多隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。

以上三個(gè)招標(biāo)采購中后視偏差的表現(xiàn),，分析其原因,，主要有以下幾點(diǎn)。

一是過程信息遺失造成的理解偏差問題,。該問題出現(xiàn)的原因就是關(guān)鍵信息的遺失,，解決的關(guān)鍵是把握好前期準(zhǔn)備、信息歸檔等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),，既不是眉毛胡子一把抓,，一股腦把所有材料全部歸檔，也不是簡單粗暴地把過程信息進(jìn)行刪減,，而是要抓住重點(diǎn),，建立全過程的關(guān)鍵信息鏈，從而在回頭看時(shí)可做到由現(xiàn)有信息回溯到任何一個(gè)狀態(tài),。

二是邊界條件變化造成的理解偏差問題,。該問題的關(guān)鍵在招標(biāo)采購內(nèi)部管理上。招采工作本身就是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的,，因此總會有一些特殊的情況,，比如涉及商業(yè)秘密等情況需要特事特辦特殊處理,，這些信息在歸檔時(shí)一定要完整記錄在案，做好信息的傳承,。

三是原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤傳遞造成的理解偏差問題,。這個(gè)問題經(jīng)常是原生性的錯(cuò)誤，隱蔽性較強(qiáng),，錯(cuò)誤很容易被逐級傳遞而不被察覺,，解決難度很大，需要加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化,、信息化管理,，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查，將問題消弭在源頭,，綜合發(fā)力,，查漏補(bǔ)缺。

（一）建立信息追蹤鏈,，梳理出關(guān)鍵標(biāo)記點(diǎn)

完善招標(biāo)采購整個(gè)流程的信息跟蹤鏈。信息跟蹤鏈有別于傳統(tǒng)的歸檔備案形式,，必須采用信息鏈的形式把采購過程中,，尤其是關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)信息增加或刪減過程記錄下來，達(dá)到在回頭看時(shí)依然可以看到全部信息的狀態(tài),。如圖3所示,，從市場調(diào)研準(zhǔn)備階段到開標(biāo)，信息會刪減,，如調(diào)研時(shí)具備條件的單位不一定全部投標(biāo),，在信息追蹤鏈上就可以標(biāo)記為關(guān)鍵信息標(biāo)記點(diǎn)，要記錄下前后的信息變化情況,。再如從定標(biāo)到備案歸檔,，信息要有一次梳理，如果根據(jù)歸檔要求產(chǎn)生信息的刪減,，有必要在此處設(shè)一個(gè)關(guān)鍵信息標(biāo)記點(diǎn),。在審計(jì)或者巡視回頭看時(shí)，看到這些信息就可以快速準(zhǔn)確地了解采購全過程,，從而就可以更加客觀地理解采購決策,。

附件

（二）固定機(jī)構(gòu)固定人員，做好工作人員之間的信息傳承

招標(biāo)采購的信息非常零碎,，很多招標(biāo)采購過程中的邊界條件變化,，或者操作中的一些信息僅有經(jīng)辦人員掌握。對非招標(biāo)采購的項(xiàng)目以及沒有固定機(jī)構(gòu)固定人員開展招采工作的單位,，要特別注意招標(biāo)采購工作人員之間的信息交接和傳承,，要把招標(biāo)采購過程中,、歸檔之外的重要信息傳承下來，避免很多決策只有當(dāng)事人或經(jīng)辦人知道,，一旦人員變動就會造成一些關(guān)鍵信息的遺失,，從而產(chǎn)生審計(jì)回頭看中的理解偏差的情況。

（三）加強(qiáng)信息化管理,，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督審查避免原生性錯(cuò)誤的發(fā)生

進(jìn)一步強(qiáng)化信息化手段,，開展招標(biāo)采購全過程管理，確保整個(gè)管理過程公開,、透明,，且全程留痕。對于流程性,、范式性的內(nèi)容通過信息化的手段固化下來,，減少人為干預(yù)產(chǎn)生原生錯(cuò)誤的幾率。加強(qiáng)監(jiān)督和審查,，建立監(jiān)督和審查機(jī)制,，進(jìn)行定期的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評估。發(fā)現(xiàn)問題和不合規(guī)行為時(shí),，及時(shí)采取糾正措施,，并加強(qiáng)監(jiān)督和改進(jìn)措施的執(zhí)行。制定明確,、清晰的采購實(shí)施細(xì)則或者作業(yè)手冊,，包括采購審批流程、供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn),、合同管理要求等,。強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立并且不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制,，包括采購授權(quán)和審批制度、采購合同管理,、采購信息記錄和歸檔等,。確保采購決策的合理性和透明性，減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不當(dāng)行為,。

大型水電工程技術(shù)服務(wù)市場競爭非常激烈，與之相匹配的招標(biāo)采購行為一直以來都是審計(jì)的重點(diǎn),。本文以“后視偏差”這一普遍存在的認(rèn)知科學(xué)現(xiàn)象為研究對象,，結(jié)合回頭看過程中遇到的一些實(shí)際情況，分析論證了后視偏差在審計(jì)中可能的三種主要表現(xiàn)：過程信息遺失造成的偏差,、邊界條件變化造成的偏差和原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤傳遞造成的偏差,。并針對可能存在的后視偏差,，對照傳統(tǒng)做法，分析提出了建立信息追蹤鏈?zhǔn)崂沓鲫P(guān)鍵標(biāo)記點(diǎn),、加強(qiáng)合規(guī)性管理,、用制度讓整個(gè)程序流程固化等三個(gè)解決措施。研究成果可以為同類型招標(biāo)采購管理工作提供參考,。

★本會《招標(biāo)采購管理》雜志擁有此文版權(quán),，若需轉(zhuǎn)載或復(fù)制，請注明來源于《招標(biāo)采購管理 》,，標(biāo)注作者,，并保持文章的完整性。 否則,，將追究法律責(zé)任,。